Налоговое управление Индии подтвердило, что само по себе владение виртуальными цифровыми активами (VDA), такими как биткоин, Ethereum или USDT, не создаёт налогового обязательства. Согласно Закону о подоходном налоге 2025 года (Income Tax Act 2025), обязанность уплаты налога возникает только в момент передачи актива.
Под передачей понимается не только продажа за индийские рупии, но и обмен одной криптовалюты на другую, использование криптовалюты для оплаты товаров и услуг, а также дарение на сумму выше установленного лимита. Примечательно, что перемещение активов между собственными кошельками налогооблагаемым событием не считается, однако налогоплательщику необходимо будет подтвердить принадлежность обоих кошельков.
Ставка налога на доход от передачи VDA составляет 30% плюс 4-процентный сбор на здравоохранение и образование. Льготы по сроку владения, аналогичные тем, что действуют для акций, отсутствуют — ставка едина для активов, проданных как через день, так и через пять лет. Зачёт убытков от одной сделки для уменьшения налога по другой также не предусмотрен.
Особое внимание налоговики обращают на криптовалютные свопы. Операция обмена, например биткоина на Ethereum или на стейблкоин USDT, является налогооблагаемой передачей. Налоговая база рассчитывается как разница между справедливой рыночной стоимостью полученной монеты (в рупиях) на дату обмена и стоимостью приобретения отданной монеты. Именно эта сумма облагается по ставке 30%, даже если инвестор ни разу не конвертировал активы в фиатные деньги. Полученная при расчёте стоимость приобретения новой монеты станет базой для будущих налоговых расчётов при её продаже.
Помимо продаж и свопов, индийское законодательство признаёт налогооблагаемыми доходами вознаграждения за стейкинг, доходы от майнинга и эйрдропы. Эти поступления оцениваются по справедливой рыночной стоимости на момент получения и облагаются налогом по стандартной прогрессивной шкале подоходного налога (в отличие от фиксированных 30% для передачи). В дальнейшем, при продаже таких монет, разница также будет облагаться 30-процентным налогом.
С апреля 2026 года в Индии усиливается контроль за криптовалютными операциями. Зарегистрированные биржи обязаны удерживать 1% TDS (налог у источника) с квалифицируемых транзакций на сумму свыше 10 000 рупий за финансовый год. Этот платёж является авансовым и засчитывается в счёт итогового 30-процентного налога. Кроме того, с 1 апреля 2026 года вступает в силу требование статьи 509 Закона о подоходном налоге, обязывающее биржи передавать налоговым органам детализированные отчёты о транзакциях пользователей. Система автоматической сверки данных Project Insight будет выявлять расхождения между уплаченным TDS и декларациями инвесторов. С 2027 года Индия также присоединяется к международной системе автоматического обмена налоговой информацией о криптоактивах (CARF), что позволит отслеживать операции на зарубежных площадках.
Для соблюдения требований закона инвесторы должны отражать все передаваемые VDA в приложении Schedule VDA к налоговой декларации (формы ITR-2 или ITR-3). Владельцы криптоактивов на иностранных платформах стоимостью свыше 20 лахов рупий обязаны заполнять также приложение Schedule FA. Даже убыточные свопы подлежат обязательному декларированию во избежание автоматических штрафных санкций.
