Американские держатели цифровых активов, получившие шестимесячную отсрочку подачи федеральной налоговой декларации, должны завершить расчеты за 2025 год. 15 октября 2026 года — финальная дата для большинства налогоплательщиков, своевременно подавших форму 4868. При этом Налоговая служба США (IRS) подчеркивает: отсрочка касается только подачи документов, но не уплаты налогов. Обязательства перед бюджетом в общем случае следовало погасить еще 15 апреля 2026 года, поэтому у тех, кто не заплатил вовремя, уже начисляются проценты и, возможно, штрафы за просрочку платежа.
Нынешний сезон стал первым, в котором многие инвесторы получают форму 1099-DA по операциям с цифровыми активами. Брокеры — кастодиальные торговые платформы, некоторые провайдеры кошельков, цифровые киоски и отдельные платежные процессоры — обязаны сообщать о валовой выручке от квалифицированных продаж, совершенных с 1 января 2025 года. Главная проблема первого года отчетности в том, что большинство форм 1099-DA не содержит данных о себестоимости активов. Налогоплательщикам необходимо самостоятельно восстанавливать даты покупки, цену приобретения, комиссии и объемы операций, чтобы корректно рассчитать прибыль или убыток.
Продажа и обмен криптовалют, оплата товаров и услуг, стейкинг, майнинг и получение цифровых активов в качестве вознаграждения могут создавать налоговые обязательства, даже если брокер не направил клиенту форму 1099-DA. Для капитальных операций обычно используются форма 8949 и приложение Schedule D, а майнинговый и стейкинговый доход может отражаться через форму 1040 или Schedule 1. Каждый налогоплательщик обязан ответить на «цифровой вопрос» в декларации, при этом простая покупка криптовалюты за доллары и перевод активов между собственными кошельками без налогооблагаемого события, как правило, не требуют утвердительного ответа.
IRS предупреждает, что за нарушение сроков подачи декларации предусмотрен штраф в размере 5% от неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не более 25%. Для деклараций, которые должны были быть поданы в 2026 году и задержаны более чем на 60 дней, минимальный штраф составляет $525 или 100% неуплаченного налога, в зависимости от того, какая сумма меньше. Отдельный штраф за неуплату обычно составляет 0,5% в месяц, а при одновременном применении обоих штрафов совокупная ставка за месяц снижается до 5%. Тем, кто не может полностью оплатить налог, рекомендуется подать декларацию и рассмотреть варианты рассрочки.
15 октября не является единственной датой для всех. Налогоплательщики из зон стихийных бедствий могут иметь отсрочки до 2 ноября 2026 года или 1 февраля 2027 года, а для отдельных пострадавших от событий в Израиле, на Западном берегу и в секторе Газа действуют особые сроки вплоть до 30 сентября 2027 года. Военнослужащие в зонах боевых действий также получают отдельные продления. Тем временем законодательная инициатива CLARITY Act, касающаяся структуры рынка цифровых активов, в сентябре не набрала необходимых 60 голосов в Сенате, однако это не изменило налоговые правила для деклараций 2025 года. Обязательное раскрытие себестоимости активов брокерами начнется для сделок с 2026 года и отразится в формах 1099-DA, которые инвесторы получат в сезон подачи деклараций за 2026 год.
